Элементы налога на доходы физических лиц шпора

Налог – обязат-ый, индивид-ый, безвозмездный платеж, взимаемый с юр. и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собств-сти, хоз-ного ведения или оперативного управл-я денеж. ср-в в целях фин-ого обеспечения деят-сти гос-ва и муниципальных образований.

1.Налог на доходы физических лиц

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физ. лица, не являющиеся налог. резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Налоговые резиденты - это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Лица, не являющиеся налог. резидентами РФ, являются плательщиками НДФЛ только по доходам, полученным от источников в РФ

Доход, полученный налогоплательщиками:

1. физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ или за пределами РФ;

2. физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами РФ - от источников в РФ.

Ряд доходов не подлежит обложению НДФЛ (пособия по беременности и родам; алименты; компенсации стоимости путевок; оплаты лечения и медицинского обслуживания)

Налоговая база: - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период - Календарный год

1. 13%, если иное не предусмотрено ниже

2. 35% в отношении доходов:

o стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

o страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров

o процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

o суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров

3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

4. 9% в отношении доходов

o от долевого участия, полученных в виде дивидендов

o виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Доходы физ. лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить Уменьш-е производится на вычеты - 4 группы вычетов:

1) стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ); Максим. вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам ВОВ, инвалидам из числа военнослужащих, Вычет в 500 руб.

2) социальные налог. вычеты (ст. 219 НК РФ); предоставляются, когда налогоплат-к несет социальные расходы, связаные с благотворительностью (более 25% дохода, полученного физ. лицом по итогам налогового периода), обучением, лечением, а также с негосуд. пенсионным обеспечением и добровольным пенсионн. страхованием. Вычет предоставл-ся в размере факт-ски произведенных расходов (не более 120тыс руб)

3) имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ); - приобретение (либо новое строительство) жилья (более 2 000 000 руб)

4) профессиональные налогов. вычеты (ст. 221 НК) – индивид. предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.).

5) Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

2.Налог на прибыль.

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностран. организации, к-ые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и/или получают доходы от источников в РФ (п.1 ст.246 НК РФ).

2. Объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация

В целях налогообл-я прибылью признается:

Для российских организаций - доходы, уменьшенные на расходы

Для иностр. организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство - доходы представительства, уменьшенные на его расходы

Иные иностранные организации - доходы, полученные от источников в РФ.

3. Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Особенности определения налоговой базы:

1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

3. участников договора доверительного управления имуществом

4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

6. при уступке (переуступке) права требования

7. по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

4. Налоговая ставка:

Устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

5. Налоговый (отчетный) период: календарный год.

6. Исчисление и уплата налога: Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца.

Налог на добавленную стоимость.

(явл-ся сложным с (.)зр. расчета и администриров-ия гос-ва. Косвенное налогообл-е)

1. Налогоплательщики НДС.

3 категории лиц: организации, инд-е предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

В НК РФ предусмотрена возмож-сть освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика НДС. Лица им. право на освобож-е в случае, если за 3 предшествующ.последовательно месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг не превысила 2млн.руб. без учета НДС. Это полож-е не распрстр-ся на плательщиков акцизов и в отн-ии обязанности, возникающих в связи с ввозом товаров на тер-рию РФ. Не может быть сразу освобождена от уплаты НДС и вновь созданная организация, т.к. для получения права на освобождение необх-мо определить выручку за 3 месяца

2) Объект налогообложения.

явл-ся след.операции, совершаемые налогоплательщиком:

- реализация товаров, работ, услуг на тер-рии РФ;

- передача на тер-рии РФ товаров, работ, услуг для собств.нужд, расходы на которые не приним-ся к вычету при исчислении налогов.базы по налогу на прибыль;

- выполнение строительно-монтажн. работ для собств.нужд;

- ввоз товаров на тер-рию РФ.

Не признаются объектами налогооблож-я след.операции:

- передача органам гос.власти и местн.самоупр-я объектов социальной инфрастр-ры;

- передача имущества гос. и муницип. предприятий в порядке приватизации;

- операции по реализации земельных участков.

3)Порядок определения налогов.базы по НДС

Налогов.база опред-ся налогоплательщиком самост-но в зависимости от особенностей совершаемых операций.

При реализации товаров, работ, услуг налогов.база определ-ся как стоимость реализованных товаров/работ/услуг, исчисленная исходя из рыночн. цен с учетом акциза.

При осуществл-ии строит.-монтажных работ для собств-х нужд налогов.база определ-ся как стоим-сть выполненных работ, исчисленная исходя из всех расходов налогоплательщика на их выполнение.

При ввозе товара на тер-рию РФ налогов.база определяется как совокуп-сть след.сумм:

· таможен.стоим-сти товара; - таможен.пошлины и суммы акцизов по подакцизным товарам.

4) Налоговый период, налогов.ставка по НДС

Налоговый период - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате

Налог.периодом по НДС явл-ся квартал. (с 1.01.2008)

Налог.ставки по НДС дел-ся на основные и расчетные.

Основные ставки примен-ся к сумме платежа, в состав к-ого не включена сумма НДС.

К осн.ставкам отн-ся:

а) льготная налогов.ставка – 0%. - применяется в отн-ии операций, связанных с экспортом товаров.

б) пониженная налогов.ставка – 10%. применяется в отн-ии операций, связанных с реализацией товаров для детей и продуктов питания; при реализации периодических печатных изданий и книжной продукции в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 (ст. 164 НК); при реализации медицинских товаров, предусмотренных ст. 164 НК, в соответствии с Перечнем кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции

в) стандартная налоговая ставка – 18%. примен-ся в отн-ии прочих операций.

Расчетные ставки примен-ся к сумме платежа, в состав которого включена сумма НДС.

По НДС установлены две расчетные ставки, которые соответствуют ставкам 10 и 18%. Расчетные ставки определяются как %-ное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 или 18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, расчетные ставки определяются по следующим формулам:

1) соответствующая стандартн.ставке: 18 / (100 + 18);

2) соответствующая понижен.ставке: 10 / (100 + 10).

Расчетные ставки применяются в следующих случаях:

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;

2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

3) при удержании налога налоговыми агентами;

4) при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;

5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;

6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ.

5) Порядок исчисления и уплаты НДС.

Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

Налог исчисляется так: НДС = НБ x С, где НБ - налоговая база; С - ставка налога.

НДС бюдж. = НДС общ. - НВ,

где НДС бюдж. - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДС общ. - НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйст. операциям;

НВ - налоговые вычеты по итогам налогового периода.

Налоговым законодательством предоставляется право уменьшить НДС для уплаты в бюджет, на налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Вычетам подлежат суммы налога, которые:

- налогоплательщику предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;

- налогоплат-к уплатил при ввозе товаров в Россию в таможенных режимах выпуска, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;

-налогопл-к уплатил при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного контроля и оформления (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Для принятия суммы НДС к вычету необх-мо одновременное выполнение условий:

· наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры

· принятие полученных от поставщиков товаров к учету.

Налог в бюджет уплачив-ся равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты - не позднее 20-го числа каждого месяца

НДС является косвенным налогом. Он включается в цену продаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав и, соответственно, эту цену увеличивает.

Так. обр., бремя его уплаты фактически ложится не на поставщиков (исполнителей), а на покупателей (заказчиков).

Расшифровка сокращенного названия НДФЛ: налог на доходы физических лиц. Он относится к группе прямых налогов. Его должны оплачивать работодатели с доходов, выплачиваемых сотрудникам, а также физические лица, получившие налогооблагаемые виды доходов. Рассмотрим тему подробнее.

НДФЛ: элементы

Основными элементами подоходного налога являются следующие:

налогоплательщики;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
налоговые вычеты.

Рассмотрим каждый из них.

Плательщики подоходного налога — физические лица. Они могут быть налоговыми резидентами РФ и нерезидентами. В зависимости от этого статуса изменяется налоговая ставка для исчисления НДФЛ.

Налоговыми резидентами РФ признаются ее граждане, а также физические лица (иностранные граждане), которые на протяжении 183 дней подряд и более находились на территории государства в течение года.

Нерезиденты РФ — иностранные граждане, которые пребывают на территории государства менее 183 дней подряд в течение года.

Налоговые резиденты на территории РФ имеют определенный статус:

получивший РВП/ВНЖ;
оформивший убежище на территории РФ;
участник программы по добровольному переселению соотечественников и членов их семей;
беженец;
высококвалифицированный специалист;
член экипажа судна, плавающего под флагом РФ;
другие статусы, предусмотренные законодательством.

Необходимо учесть, что некоторые доходы этих категорий налогоплательщиков облагаются по ставке НДФЛ, применимой по отношению к доходам граждан РФ.

Им являются следующие виды доходов:

полученные от источников в Российской Федерации (для налоговых резидентов и нерезидентов РФ);
полученные от источников, которые находятся за пределами Российской Федерации (для граждан РФ).

Необходимо учесть, что некоторые виды доходов не облагаются НДФЛ. К ним относят материальную помощь, материнский капитал, стипендии и другие пособия, выплачиваемые из казны государства. Также есть выплаты, которые облагаются подоходным налогом частично (в части превышения установленного лимита). Например, компенсация при увольнении, сумма которой превышает трехкратный размер среднемесячного заработки или шестикратный размер среднемесячного заработка для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.

Согласно законодательству Российской Федерации, налоговой базой признаются следующие виды доходов, полученные налогоплательщиком:

доходы в натуральной форме;
доходы в денежной форме;
материальная выгода.

По каждому из этих видов доходов установлены отдельные ставки для налогообложения.

Простыми словами, налоговая база включает в себя:

заработную плату и другие выплаты, полагающиеся сотруднику за выполнение трудовых обязанностей;
отпускные, больничные;
доходы, полученные от продажи имущества или сдачи его в аренду;
доходы в виде выплат от физических лиц, которые не являются близкими родственниками;
выигрыши и призы;
дивиденды;
проценты по вкладам;
доходы от операций с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами);
другие виды налогооблагаемых доходов.

При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога во внимание берут налоговые вычеты, которые предоставлены налогоплательщику.

Основной налоговой ставкой для исчисления подоходного налога является 13%. В таком размере удерживают НДФЛ с заработной платы налоговых резидентов. Именно по такой ставке рассчитывается налог на доходы, полученные от продажи имущества, граждан РФ.

Категории ставок для налогообложения доходов:

для налоговых резидентов РФ;
для нерезидентов РФ.

Они отличаются в зависимости от статуса налогоплательщика, а также типа полученных доходов.

Это период, за который нужно отчитываться перед Налоговой Инспекцией о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога. Согласно законодательству РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым Кодексом Российской Федерации установлены сроки подачи годовой отчетности для всех налогоплательщиков и работодателей. Физические лица, получившие налогооблагаемые виды доходов, обязаны подать Декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Для налоговых агентов утверждены другие формы и сроки сдачи отчетности.

Они представляют собой возврат подоходного налога. Претендовать на получение вычетов могут только официально трудоустроенные граждане, с доходов которых оплачивается НДФЛ в размере 13%.

Социальные — по расходам на оплату лечения, обучения, взносов на добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, покупку медикаментов.
Стандартные — вычеты на детей (1400,00 на первого ребенка, 1400,00 на второго ребенка, 3000,00 рублей на третьего и последующего ребенка, 6000,00 или 12000,00 на ребенка-инвалида), которые могут быть предоставлены в двойном размере.
Имущественные — при покупке и продаже имущества.
Профессиональные — по расходам, которые связаны с ведением деятельности.
Инвестиционные — на операции с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами).

Оформить вычеты можно через своего работодателя. Для этого необходимо написать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на получение вычета. К таким относят договора купли-продажи имущества, свидетельства о рождении детей, квитанции на оплату страховых взносов и прочие (в зависимости от вида оформляемого вычета).

Также можно оформить вычет через ИФНС РФ по месту регистрации (проживания). Для этого предоставляют:

Налоговую Декларацию 3-НДФЛ;
заявление на получение вычета;
справку 2-НДФЛ с места работы;
документы, подтверждающие право на получение вычета.

Срок рассмотрения документов не превышает 3-х месяцев. После этого налогоплательщику предоставят налоговый вычет.

Налоговые вычеты предоставляют в виде суммы, на которую можно уменьшить налоговую базу, или в виде компенсации, перечисляемой на счет налогоплательщика.

Но не все вычеты можно получить на счет. Например, льготу по НДФЛ на детей предоставляют только в виде суммы, которая уменьшает налоговую базу для исчисления НДФЛ.

НДФЛ: характеристика

Подоходный налог относится к группе прямых налогов. Им облагаются практически все доходы граждан РФ и иностранцев, которые работают или временно пребывают на территории государства.

НДФЛ бывает таким:

исчисленным;
удержанным.

Исчисленный НДФЛ — сумма налога, которую рассчитывают на основании размера полученного дохода и применяемой к налогоплательщику налоговой ставки. Расчеты ведут по формуле:

НДФЛ = Налоговая база * Налоговую ставку

Если налогоплательщик оформил налоговый вычет, на сумму которого уменьшается налоговая база, формула для расчета будет следующей:

НДФЛ = (Налоговая база — Сумма вычета) * Налоговая ставка

Удержанный НДФЛ — сумма налога, которая вычитается из доходов налогоплательщика в момент их выплаты. Например, сотрудник получает заработную плату уже за минусом суммы подоходного налога.

Как только НДФЛ исчислен и удержан, работодатель должен его перечислить в четко установленные сроки. За их нарушение предусмотрены штрафные санкции.

НДФЛ: таблица ставок

Для налоговых резидентов и иностранных граждан установлены разные ставки для налогообложения полученных доходов.

Ставки для налоговых резидентов РФ

Размер ставки

Вид дохода

Ставки для нерезидентов РФ

Размер ставки

Вид дохода

Статус иностранного гражданина необходимо доказать документально.

Выбрать главу

Расчет налоговой базы и сумм акциза по указанным подакцизным товарам отдельно за период с 1-го по 15-е и с 16-го по последнее число месяца производить не требуется. Расчет суммы акциза производится в целом за месяц, затем полученная сумма делится пополам и уплачивается в бюджет в указанные сроки.

Декларация по акцизам за истекший период представляется не позднее 25-го числа следующего месяца по месту регистрации организации, а также по местонахождению каждого филиала или другого обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом обложения акцизами.

Порядок и сроки уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ таможенным органам устанавливаются таможенным законодательством на основе положений гл. 22 НК РФ.

Таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ.

Плательщик может вносить на счет таможенного органа авансовые платежи в счет предстоящих таможенных платежей. Плательщик впоследствии может дать распоряжение, чтобы ранее внесенные авансовые платежи рассматривались в качестве таможенных платежей.

19. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Налогоплательщиками признаются:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году;

– физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году.

К физическим лицам относятся:

– лица без гражданства.

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели.

Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, облагаются НДФЛ по повышенной ставке – 30 % вместо 13. Также доходы, полученные налогоплательщиком-нерезидентом, при расчете НДФЛ не уменьшаются на стандартные налоговые вычеты.

Налоговым резидентом является физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Отсчет срока фактического нахождения физического лица на территории РФ начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в РФ. Отсчет срока нахождения за пределами РФ начинается со следующего дня после его отъезда за границу.

Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

– для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;

– для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

– от источников в России и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

– от источников в России – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Следовательно, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

Доходы могут быть выплачены наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, для целей налогообложения пере-считываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов.

Доходы могут быть выплачены в натуральной форме. К ним относятся: оплата(полностью или частично) за физическое лицо организациями или предпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме.

Материальная выгода – льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

20. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДФЛ

Налоговая база – стоимостная характеристика доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде: от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, или право на распоряжение, которое у него возникло в налоговом периоде. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база по НДФЛ включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода (календарного года). При расчете налоговой базы в соответствии с НК РФ учитываются следующие три вида доходов: в денежной форме; в натуральной форме; в виде материальной выгоды.

Для целей налогообложения все доходы учитываются в полной сумме без учета каких-либо удержаний.

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Ставка НДФЛ зависит от вида дохода. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.

По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

– проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)средств на льготных условиях: по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по договору; по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

По ставке 9 % облагаются:

– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

21. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДФЛ

Александр Сергеевич Меденцов: Шпаргалка по налогам и налогообложению	1
1. ПОНЯТИЕ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ	1
2. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ	1
3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА	1
4. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ	2
5. ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО РФ О НАЛОГАХ И СБОРАХ	2
6. ПРЕДМЕТ НАЛОГОВОГО ПРАВА	3
7. МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА	3
8. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	3
9. МЕСТО НАЛОГОВОГО ПРАВА В ПРАВОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИИ	4
10. СИСТЕМА (КЛАССИФИКАЦИЯ) НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	4
11. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ	5
12. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ	5
13. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ	5
14. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС	6
15. АКЦИЗЫ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	6
16. АКЦИЗ: НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ	7
17. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗА	7
18. ПОРЯДОК УПЛАТЫ АКЦИЗА	7
19. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)	8
20. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НДФЛ	8
21. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДФЛ	8
22. ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ	9
23. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ	9
24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (ЕСН): НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	10
25. НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ ЕСН	10
26. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО ЕСН	11
27. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	11
28. НАЛОГОВАЯ БАЗА	11
29. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ	12
30. РАСХОДЫ И ИХ ГРУППИРОВКА	12
31. НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ	13
32. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ	13
33. СРОКИ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА	13
34. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ИМЕЮЩИМ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ	14
35. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ)	14
36. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДПИ	15
37. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НДПИ И ЕГО УПЛАТА	15
38. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ	15
39. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЛЕСНЫМ ФОНДОМ	16
40. ПЛАТЕЖИ ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ	16
41. ВОДНЫЙ НАЛОГ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	17
42. НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ВОДНОГО НАЛОГА	17
43. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВОДНОГО НАЛОГА	17
44. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ	18
45. СТАВКИ СБОРОВ	18
46. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СБОРОВ	19
47. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА: ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ	19
48. ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА, ЕЕ ВИДЫ	19
49. ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА	20
50. ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ	20
51. НАЛОГ НА ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ	21
52. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	21
53. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОВАЯ БАЗА, СТАВКИ	21
54. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ	22
55. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	22
56. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС: НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКИ	23
57. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС	23
58. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	23
59. НАЛОГОВАЯ БАЗА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА	24
60. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ	24
61. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА	24
62. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ	25
63. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: СТАВКИ И ЛЬГОТЫ	25
64. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ	26
65. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ	26
66. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ	26
67. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ	27
68. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ	27
69. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	28
70. УСЛОВИЯ НАЧАЛА И ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	28
71. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ	28
72. НАЛОГОВАЯ БАЗА	29
73. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА	29
74. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА	30
75. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (ЕНВД) ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ	30
76. ИСЧИСЛЕНИЕ И ПОРЯДОК УПЛАТЫ ЕНВД	30
77. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА (ЕСХН)	31
78. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ЕХСН	31
79. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	32
80. ОРГАНЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ И ИХ ФУНКЦИИ	32
81. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ	32
82. ФОРМЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ	33
83. КАМЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ	33
84. ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ	34
85. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ	34
86. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ	34
87. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ	35
88. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ	35
89. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ АКТОВ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА	36
90. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА	36

Лучшие электронные книги в формате fb2
Во время инфекционной пандемии коронавируса coid19 наш сервис принесёт вам максимальную пользу. Онлайн чтение является безконтактным способом почерпнуть дополнительную информацию в условиях самоизоляции и карантана.
Наш портал – это библиотека интересных электронных книг разнообразных жанров. Здесь вы найдете произведения как российских, так и зарубежных писателей. Все электронные книги, представленные на нашем сайте, можно скачать бесплатно. Наша библиотека содержит только лучшие бесплатные электронные книги, ведь каждую электронную книгу мы тщательно изучаем перед добавлением в базу. Мы выбираем интереснейшие произведения в удобном формате fb2, все они достойны вашего внимания. Чтение электронных книг наверняка принесет вам удовольствие. Всё что, что вам нужно сделать, - найти и скачать книгу, которая понравится вам по заголовку и описанию.
Библиотека fb2-электронных книг – полезнейшее изобретение человечества. Для того чтобы, читать книгу, вам нужно просто загрузить ее с нашего сайта. Вы можете наслаждаться чтением, не совершая лишние траты. Электронная книга, в отличие от бумажной, обладает множеством преимуществ. Вы экономите время и силы, не совершая утомительные походы по магазинам. Вам также не нужно обременять себя ношением тяжеловесной макулатуры. Скачать и читать электронную книгу легко и просто . Мы позаботились о том, чтобы вам всегда было что почитать. Электронная книга fb2 принесет вам море положительных эмоций: она способна поделиться с вами мудростью, поднять настроение или просто скрасить досуг.

Читайте также: