Пассив бухгалтерского баланса шпора

Баланс предприятия можно без преувеличения назвать основным бухгалтерским отчетом. Он состоит из активов и пассивов, которые показывают, в каком состоянии находятся финансовые дела организации. Наша статья поможет начинающим бухгалтерам разобраться в структуре, составляющих частях и разделах баланса.

Что такое бухгалтерский баланс

Бух. баланс — это отчет, в котором указаны финансовые показатели компании, а именно остатки на бухгалтерских счетах по состоянию на какую-либо дату.

Чаще всего организации составляют следующие виды баланса:

• вступительный (на момент начала деятельности);
• текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);
• ликвидационный (на момент ликвидации компании);
• разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);
• объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица).

Баланс наглядно показывает финансовое состояние компании. Если сравнить его с аналогичным отчетом, составленным, например, год назад, можно отследить динамику развития организации.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Структура бухгалтерского баланса

В большинстве случаев бухгалтерский баланс предприятия представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив.

Актив баланса — это сведения об имуществе и обязательствах, которые компания использует в своей хозяйственной деятельности. Они могут принести выгоду в будущем. Активы состоят из двух разделов:

1. Внеоборотные активы. Сюда относится имущество, которое используется в течение долгого времени. В частности, основные средства, НМА и прочее.
2. Оборотные активы: запасы, дебиторская задолженность, НДС и другое.

Пассив баланса — это источники средств, составляющих актив. В пассиве три раздела:

1. Капитал и резервы. К ним относят собственные средства юрлица: уставный капитал, добавочный капитал и другие.
2. Долгосрочные обязательства. Они показывают кредиторскую задолженность компании, существующую долгое время: банковские займы, полученные на год и более; отложенные налоговые обязательства и так далее.
3. Краткосрочные обязательства. С их помощью можно понять величину и структуру кредиторской задолженности, которая носит непостоянный характер и активно меняется. В числе прочего это доходы будущих периодов и банковские займы, полученные на срок до года.

ВАЖНО. Итоговая сумма актива всегда равна итоговой сумме пассива. Причина в том, что каждая операция отражается в бухучете методом двойной записи с использованием двух счетов: первого по дебету, второго по кредиту. Отсутствие равенства между активом и пассивом говорит об ошибке.

Форма бухгалтерского баланса (бланк)

Действующая форма баланса утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Существует вариант, который в общем случае используется всеми компаниями (приведен в приложении № 1 к данному приказу). Каждая строка обозначена специальным кодом. Например, нематериальные активы — 1110, запасы — 1210, краткосрочные заемные обязательства — 1510 и т.д.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета и сдавать упрощенную отчетность, разработана отдельная форма баланса. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Как заполнять бух баланс по форме 1

Есть несколько основных правил, которых надо придерживаться при заполнении баланса:

СПРАВКА. Начиная с отчетности за 2019 год, данные по статьям бухгалтерского баланса заполняются строго в тысячах рублей (ранее можно было как в тысячах, так и в миллионах). Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Сроки сдачи баланса

Если говорить об отчетности за 2019 год, то ее надо сдать не позднее 31 марта 2020 года.

ВНИМАНИЕ. Раньше баланс нужно было представлять еще и в органы статистики. Но начиная с отчетности за 2019 год, эта обязанность упразднена. Баланс и прочую бухгалтерскую отчетность в 2020 году надо будет сдавать только в ИФНС.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Способы представления

В прежние годы у организаций был выбор, каким способом представлять баланс в ИФНС: в бумажном виде или через интернет.

Но с отчетности за 2019 год такого выбора нет. Отныне у компаний есть только один вариант — сдать баланс по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота). Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. Отчитаться за 2019 год они вправе как на бумаге, так и по ТКС. Баланс за 2020 год они будут сдавать, как и все остальные, по интернету. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Получив отчетность, инспекторы анализируют ее. Они изучают активы и пассивы, и сопоставляют их с информацией, отраженной в налоговых декларациях. Структура бух баланса позволяет сотрудникам ИФНС составить общее представление о состоянии дел компании.

Пассив баланса

Разделение бухгалтерских показателей на две категории – актив и пассив, помогает систематизировать данные о деятельности компании, сформировать полную экономическую картину текущего состояния предприятия. На равенстве пассива и актива строится основная отчетность организаций – баланс (Приказ Минфина от 2 июля 2016 г. № 66н). Для Пассива в отчете отводится правая табличная часть. Для разнесения данных по статьям баланса используют суммы остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату.

Пассив баланса: определение и правила заполнения

Пассив представляет собой комплекс систематизированных итоговых показателей об источниках создания прибыли. В отчете они делятся на группы с последующей детализацией. Критерием разбиения на категории является происхождение капитала. Содержание статей баланса регулируется ПБУ 4/99. В пассиве баланса сгруппированы:

1. Капитал.
2. Обязательства предприятия долгосрочного характера.
3. Обязательства, погасить которые надо в краткосрочной перспективе.

Пассив состоит из разделов, которые формируются группами статей баланса. Статьи баланса представлены строками отчета, предназначенными для отдельных показателей. Они нужны для отражения значений на отчетные даты имущества предприятия, источников его происхождения и имеющихся у компании непогашенных обязательств.

Структура пассива баланса

Каждый из трех разделов пассива отражает источники формирования активов организации, показывают, какая имеется основа у предприятия для извлечения выгод материального характера. В 1 разделе показываются собственные ресурсы учреждения, представленные капиталом и созданными резервами. Эти ресурсы подразделяются на категорию постоянных и временных. В постоянную часть входит уставный капитал, который формируется при открытии организации. Переменные показатели собственной ресурсной базы формируются за счет создаваемых резервов, проведения переоценки.

Остальные разделы пассива баланса отведены для фиксации обязательств перед контрагентами. Раздел 2 посвящен задолженности организации, которая осталась на отчетную дату непогашенной, а дата окончательного расчета по сформированным займам должна наступить не ранее, чем через 12 месяцев. К разделу 3 относятся краткосрочные обязательства, которым присуща высокая интенсивность изменения общего показателя задолженности предприятия. Эти долги должны быть погашены предприятием полностью в ближайшие 12 месяцев.

В пассиве баланса отражаются детализированные значения показателей по каждому разделу благодаря статьям отчета. Степень детализации зависит от формы баланса:

• в полной форме отчета (приложение 1 Приказа № 66н) постатейные расшифровки дают подробное представление о каждом показателе;
• в сокращенном варианте баланса (приложение 5 Приказа № 66н) статьи объединяются в подгруппы и показывают укрупненные показатели, это необходимо для упрощения процедуры составления отчета лицами, применяющими УСН.

Статьи пассива баланса

Сальдо счетов бухгалтерского учета и строки баланса соотносятся так:

Счета пассива баланса должны быть выражены в положительных числовых обозначениях. Исключение делается для строки 1370, которая может быть в форме отрицательного значения. Знак перед суммой зависит от того, каким был итог финансовой деятельности предприятия – прибыль или убыток.

Раздел с долгосрочными обязательствами может оказаться незаполненным, если у организации нет такого типа задолженностей. Показатель долгосрочных обязательств берется из счета 67. Особенность займов с длительным сроком погашения в том, что проценты по ним в балансе отражаются в разделе краткосрочных обязательств. Строка 1420 соответствует счету 77, в строке 1430 показывают сальдо по счету 96.

Краткосрочные обязательства заполняются на основании данных из 66, 67 счетов. Кредиторскую задолженность формирует комплекс счетов – для нее берутся только кредитовые остатки по счетам учета 60, 68, 62, 69, 71, 70, 75, 73, 76. Дебетовые суммы по этим же счетам будут отражаться в Активе баланса. Пассив баланса – таблица с кодовыми обозначениями этой части отчета выглядит так:

Бухгалтерский баланс — таблица, которая подразделяется на две части: активы и пассивы. Последние отражаются в правой части. Пассив — важнейший показатель состояния компании. Важен для управления компании, формирование плана по ее дальнейшему развитию.

Что такое пассив в бухучете?

Пассив – составляющая бухгалтерского баланса. Информация из учетных документов обеспечит получение следующих данных:

• объекты, которые находятся в собственности предприятия;
• финансовые результаты деятельности;
• источники средств компании.

Активы отражают сведения об имуществе предприятия. Пассивы позволяют определить источники имеющегося капитала. В правой части таблицы бухучета фиксируются:

• Собственные средства предприятия (включают в себя уставной капитал, а также прибыль, которая не была распределена).
• Займы и кредиты.
• Средства, которые удалось привлечь.

Если все упростить, пассивы являются источниками активов. Данная связь обусловлена тем, что управление пассивами приводит к умножению активов. Пассивы и активы неразрывно связаны между собой. Они образуют баланс. Бухгалтерская таблица носит такое название в связи с тем, что пассив равен активу. Оба показателя уравновешивают друг друга.

ВАЖНО! Актив и пассив отражает главный принцип бухучета – принцип двойной записи.

Суть активов или пассивов проще понять из примера. Предприятие берет в кредит 2 000 000 рублей. Данная операция должна быть отражена в бухучете:

То есть, из активов можно получить сведения о поступлении средств. Из пассивов становится ясен источник денег – кредитование.

Виды пассивов

Пассивы подразделяются на три вида:

1. Собственные резервные средства предприятия. Формируются из уставного и акционерного капитала.
2. Долгосрочные обязательства – займы, которые требуется погасить в течение года и более. В состав их могут входить отложенные налоговые обязательства.
3. Краткосрочные обязательства – займы, которые нужно погасить в срок меньше года. В состав их могут входить не только кредиты, но и обязательства и долги перед сотрудниками предприятия, резервы дальнейших расходов.

ВНИМАНИЕ! Из одних пассивов можно много узнать о деятельности предприятия. Стабильность компании обеспечивается ее собственными средствами. Чем больше в предприятии личного капитала, тем более оно независимо. Насторожить менеджера должна большая доля заемных средств. Это повышает зависимость предприятия от кредиторов. При критической финансовой ситуации организации будет сложно погасить задолженности, что может привести к банкротству.

Отличия собственных и заемных объектов пассива на примере

Выше уже указывалось, что структура баланса дает представление о стабильности компании. Наличие собственных средств – серьезное преимущество предприятия. Правильное использование пассивов обеспечит независимости и благополучие.

Пример использования собственных средств. Компания купила помещение под офисы. Недвижимость сдается в аренду. Средства от аренды непрерывно поступают в бюджет компании. Организация поступает чистую прибыль, не предполагающую обязательств. Средства могут использоваться как на формирование капитала, так и на увеличение оборота. Прибыль не уменьшается вследствие инфляции, так как цены на аренду офисов постоянно растут.

Пример использования заемных средств. Компания взяла в кредит миллион рублей для аренды торгового помещения и покупки партии продукции. Кредит был краткосрочным. Помещение было арендовано. На торговой площадке выставлена продукция. Товар стал популярным у потребителей. За несколько месяцев удалось получить более 2 миллионов рублей. Миллион был направлен на погашение кредита.

Но возможна и другая ситуация. Компания взяла в кредит миллион рублей. Деньги также были направлены на аренду и закупку продукции. Однако товар не встретил успеха у потребителя. За несколько месяцев удалось получить 200 000 рублей. Денег не хватило на последующую аренду торгового помещения, а также на уплату кредита в срок. Кредиторы направились для взыскания долга в суд. Компании пришлось объявить себя банкротом.

ВНИМАНИЕ! Исходя их приведенных примеров, становится ясно, что предприятию выгодно иметь собственные резервы. Однако, на большинстве предприятий, есть и заемные средства. Это совершенно нормально. Главное – отслеживать пропорции между собственными и заемными средствами.

Структура пассивов

Большая часть пассивов состоит из различных обязательств предприятия: кредитов, займов, задолженностей перед сотрудниками или контрагентами. Подразделяются обязательства на данные типы:

• Мнимые. К ним относятся деньги, которые были предоставлены собственником компании, долги с истекшим сроком давности. Мнимые обязательства можно условно назвать погашенными. Они фиксируются в бухучете и налоговом учете. Учет их ограждает организацию от двойной уплаты. Стоимость оборотов не будет снижаться.
• Скрытые. Обязательства, которые есть в официальной документации, однако фактически не существуют. Появляются при несвоевременном указании погашенных задолженностей в учете. В состав скрытых пассивов включены отложенные налоговые обязательства, отчисления в целях благотворительности, покрытие задолженностей филиалов компании.
• Фактические. Такие обязательства и существуют фактически, и правильно отражены в балансе. Включают в себя задолженности перед банковскими и кредитными учреждениями, штатом работников, акционерами.

Обязательства – это разнородная структура. Для понятия положения компании важно проанализировать состав пассивов.

Анализ пассивов

Анализ пассивов включает в себя следующие меры:

1. Оценка долей краткосрочных и долгосрочных обязательств.
2. Определение числа ликвидных активов, которые могут служить источником погашения долгов из графы с пассивами.
3. Оценка долей собственных и заемных средств.

Анализ позволяет построить план развития предприятия, направленный на увеличение собственных средств. Показатели обеспечивают своевременное отслеживание сложной финансовой ситуации компании.

Итак, запомним:

• Пассив – составляющая баланса компании.
• Отражает источники поступления активов.
• В состав пассивов могут входить краткосрочные и долгосрочные обязательства, уставный капитал, долги перед сотрудниками.
• Обязательства подразделяются на множество категорий: мнимые, скрытые, фактические. Пассивы предприятия можно и нужно анализировать. Они отражают стабильность компании, ее независимость от кредиторов.
• На основании полученных показателей можно составить план, который поможет улучшить благосостояние предприятия.

Пассив и актив баланса

Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

Актив баланса

Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.

Активы подразделяются на:

• Внеоборотные
  • Нематериальные активы
  • Основные средства
  • Незавершенное строительство
  • Доходные вложения в материальные ценности
  • Долгосрочные финансовые вложения
  • Отложенные налоговые активы
  • Прочие внеоборотные активы
• Оборотные
  • Запасы
  • Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
  • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
  • Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
  • Краткосрочные финансовые вложения
  • Денежные средства
  • Прочие оборотные активы

Пассив баланса

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассивы подразделяются на:

• Капитал и резервы
  • Уставный капитал
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров
  • Добавочный капитал
  • Резервный капитал
  • Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
• Долгосрочные обязательства
  • Займы и кредиты
  • Отложенные налоговые обязательства
  • Прочие долгосрочные обязательства
• Краткосрочные обязательства
  • Займы и кредиты
  • Кредиторская задолженность
  • Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
  • Доходы будущих периодов
  • Резервы предстоящих расходов
  • Прочие краткосрочные обязательства

Актив баланса

Внеоборотные

Нематериальные активы — неденежный актив, не имеющий физической формы.

Основны́е сре́дства (ОС) (или Основные производственные фонды (ОПФ)) — отражённые в бухгалтерском или налоговом учёте основные фонды организации в денежном выражении.

Доходные вложения в материальные ценности — вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода

Долгосрочные финансовые вложения — вложение свободных денежных средств предприятия, срок погашения которых превышает один год:
— средства, направленные в уставные капиталы других предприятий;
— средства, направленные на приобретение ценных бумаг других предприятий;
— долгосрочные займы, выданные другим предприятиям; и т.п.

Отложенные налоговые активы представляют собой часть отложенного налога на прибыль, задача которой привести к уменьшению размера налога, который необходимо уплатить в бюджет в отчетный период.

Внеоборотные активы — активы с продолжительностью использования более одного года: долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, основные средства, прочие долгосрочные активы.

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

— счет, предназначенный для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) предприятием суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Пассив баланса

Капитал и резервы

Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов

Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:

• эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
• курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
• разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.

Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Резервы предстоящих расходов

В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание; покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

• 80
• 1
• 2
• 3
• 4
• 5

Описание книги "Бухгалтерские счета и баланс. Шпаргалка. Учебное пособие"

Описание и краткое содержание "Бухгалтерские счета и баланс. Шпаргалка. Учебное пособие" читать бесплатно онлайн.

Бухгалтерские счета и баланс. Шпаргалка

1. Что такое баланс?

Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета на три отчетные даты. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. Каждая отдельная составная часть актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса и называется валютой баланса. Строка 1600 всегда равна строке 1700. Эти строки и есть – валюта баланса.

В настоящее время утверждена единая форма баланса для предприятий любой формы собственности (форма 0710001). Единица измерения: в тысячах (код 384) или миллионах (код 385) руб.

Бухгалтерский баланс представляется в налоговую инспекцию и в статистику по итогам года до 31 марта года, следующего за отчетным.

Бухгалтерский баланс составляется на три смежные даты:

– на отчетную дату отчетного периода – графа 3;

– на 31 декабря предыдущего года – графа 4;

– на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, – графа 5.

В графе 1 указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу.

В бухгалтерском балансе отражается сальдо по счетам на определенную дату.

Пример № 1

В балансе за 2014 год:

в графе 3 будет сальдо по счетам на 31 декабря 2014 года;

в графе 4 – сальдо по счетам на 31 декабря 2013 года;

в графе 5 – сальдо по счетам на 31 декабря 2012 года.

Баланс за 2014 год необходимо предоставить в налоговую инспекцию и в органы статистики до 31 марта 2015 года.

Виды балансов

В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой бухгалтерской отчетности.

Баланс – нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие счета. Это счет 02, 05, 42. Поэтому баланс отражает реальную стоимость активов организации.

Сальдовый баланс характеризует активы организации и источники их образования по состоянию на определенную дату.

Промежуточный ликвидационный баланс. Акционеры (в акционерных обществах) или участники (в обществах с ограниченной ответственностью) юридического лица принимают решение о прекращении деятельности предприятия. В течение трех дней с даты принятия решения о ликвидации общество обязано представить в налоговый орган по месту своего учета сообщение о принятии решения о ликвидации с приложением решения о ликвидации (пп. 4 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ), а также сообщить в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования по месту регистрации предприятия.

После окончания срока для предъявления требований кредиторами (не менее двух месяцев с момента выхода публикации в печати о ликвидации предприятия) составляется заключительный ликвидационный баланс.

Заключительный ликвидационный баланс показывает убытки, понесенные собственниками и кредиторами организации, а также результаты изменений, произошедших в составе активов и источников их образования с момента составления промежуточного ликвидационного баланса.

Внимание!

В строке 1110 отражается сальдо счетов Д04-К05.

– промышленные образцы, полезные модели;

– программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ) или базы данных;

– товарные знаки и знаки обслуживания;

– деловая репутация фирмы, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части);

– произведения науки, литературы и искусства.

Условия отнесения актива к нематериальным

Актив учитывается в качестве нематериального при единовременном выполнении следующих условий (п. 3 ПБУ № 14/2007):

1) он способен приносить организации экономические выгоды в будущем;

2) использование в производстве при выполнении работ или оказании услуг продукции для управленческих нужд организации;

3) наличие документов, подтверждающих существование актива и права у данной организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки или приобретения патента, товарного знака и т. п.) или права учреждения на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау) и т. п.;

4) отсутствие материально-вещественной формы;

5) возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

6) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

7) не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;

8) фактическая (первоначальная) стоимость объекта достоверно определена.

Такое же определение нематериальных активов приведено в НК РФ (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость НМА

Первоначальная стоимость НМА – это сумма фактических затрат на его приобретение или создание.

– суммы, уплаченные правообладателю (продавцу) в соответствии с договором приобретения прав;

– суммы, уплаченные поставщикам за информационные и консультационные услуги;

– таможенные пошлины, регистрационные сборы, патентные пошлины и иные аналогичные платежи, связанные с уступкой (приобретением) исключительных (имущественных) прав правообладателя;

– вознаграждения, уплаченные посредническим организациям, которые помогли приобрести объекты нематериальных активов, в соответствии с условиями договора;

– расходы по изготовлению нематериальных активов: материалы, оплата труда, страховые взносы, услуги сторонних организаций, аренда и так далее.

На счете 08 открываются субсчета. Субсчета – это счета второго порядка.

Наименования субсчетов каждая организация принимает самостоятельно. Все счета и субсчета должны быть отражены в рабочем плане счетов, который прилагается к учетной политике предприятия, а затем утверждается приказом директора.

Как видно из приведенного перечня, на счете 08 собираются затраты, связанные с поступлением как нематериальных активов, так и основных средств.

Эти два вида активов относятся к внеоборотным, так как срок их полезного использования – более года.

Активы, у которых срок полезного использования – менее года, называются оборотными активами.

Внимание!

В первом разделе актива баланса отражается сальдо внеоборотных активов, а во втором – сальдо оборотных активов.

Итак, в строке баланса 1110 отражается сальдо по счету 08 субсчет 05, а также сальдо счета Дебет 04 за минусом счета Кредит 05.

Вопрос: Почему в этой строке отражается сальдо счета Д04 за минусом сальдо счета К05?

Ответ: Счет 05 – строго пассивный счет, поэтому сальдо может быть только по кредиту, а счет 04 – строго активный, а значит, сальдо – только дебетовое. Чтобы получить реальную стоимость активов предприятия, необходимо отнять кредитовое сальдо регулирующего счета.